重庆市审计机关行政处罚裁量基准

第一章  总则

第一条  为规范审计机关行政处罚行为，正确行使行政处罚裁量权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《重庆市规范行政处罚裁量权办法》等法律法规规章规定，结合本市审计工作实际，制定本基准。

第二条  本基准规范的行政处罚裁量权，是指审计机关根据法律、法规和规章的规定，对违反审计法律法规的行为，综合考虑被审计单位或者有关责任人员（以下统称当事人）违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度等因素，决定是否给予处罚，以及处罚的种类、幅度等权限。

第三条  本市各级审计机关行使行政处罚裁量权，适用本基准。

法律、法规和规章对于审计机关行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。

第四条  行使行政处罚裁量权应当遵循合法合理、公开公正、程序正当、处罚与教育相结合的原则。

第二章   裁量适用规则

第五条  当事人有下列情形之一的，应当不予处罚：

（一）主动中止违法行为，没有造成危害后果的；

（二）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（三）违法行为在两年内未被发现的，但法律另有规定的除外；

（四）法律、法规和规章规定不予行政处罚的其他情形。

第六条  当事人有下列情形之一的，应当减轻或者从轻处罚：

（一）主动中止违法行为，危害后果轻微的；

（二）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

（三）主动报告并如实陈述违法行为的；

（四）配合审计机关查处违法行为有立功表现的；

（五）受他人胁迫有违法行为的；

（六）涉案财物或者违法所得较少的；

（七）法律、法规和规章规定应当减轻或者从轻处罚的其他情形。

第七条  当事人有下列情形之一的，应当从重处罚：

（一）趁发生自然灾害、事故灾难、公共卫生或者社会安全等突发事件之机实施违法行为的；

（二）危害公共或者国家安全的；

（三）在共同违法行为中起主要作用的；

（四）违法行为被查处后，仍继续实施的；

（五）伪造、变造、隐匿或者销毁违法证据的；

（六）胁迫、教唆他人实施违法行为的；

（七）对举报人、证人有报复行为的；

（八）法律、法规和规章规定应当从重处罚的其他情形。

第八条  审计机关实施处罚，不得出现下列情形：

（一）依法应当对当事人不予处罚的，仍实施处罚；

（二）依法应当对当事人从轻或者减轻处罚的，未予从轻或者减轻处罚；

（三）在同类案件中，不同当事人违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相同或者基本相同，但所受处罚明显不同；

（四）采取引诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当方式，致使当事人违法并对其实施处罚；

（五）发现当事人有违法行为而不予制止或者责令改正；

（六）对当事人实施处罚后，放任其违法行为继续存在。

第九条  除法律、法规和规章另有规定外，罚款的数额按照以下规则确定：

（一）罚款为一定金额的倍数的，减轻处罚应当低于最低倍数，从轻处罚应当低于中间倍数，从重处罚应当高于中间倍数；

（二）罚款为一定幅度的数额的，减轻处罚应当低于最低罚款数额，从轻处罚应当低于最高罚款数额与最低罚款数额的平均值，从重处罚应当高于平均值。

第十条  除法律、法规和规章另有规定外，当事人具有多种违法行为的，按照以下规则实施处罚：

（一）具有两个或者两个以上从轻情节且不具有从重情节的，应当按最低处罚幅度实施处罚；

（二）具有两个或者两个以上从重情节且不具有减轻、从轻情节的，应当按最高处罚额度实施处罚。

第十一条  具有下列情形之一的，审计机关不得对当事人同一违法行为给予两次以上的处罚：

（一）同一违法行为违反审计机关执行的同一法律、法规和规章规定的；

（二）同一违法行为违反审计机关执行的不同法律、法规和规章规定的；

（三）同一违法行为违反不同行政处罚实施机关执行的同一法律、法规和规章规定的，除依据规定实施并处处罚外，一个行政处罚实施机关依据规定给予处罚后，审计机关不得依据相同规定再次给予处罚。

第三章  裁量程序

第十二条  审计机关应当按照行政处罚法、审计法及其实施条例、国家审计准则以及国家有关规定的程序进行处罚，建立健全行政处罚内部监督制约制度。

第十三条  审计机关应当依法向社会公布本机关的处罚依据、处罚权限、裁量基准、处罚程序和处罚结果等。

审计机关应当自处罚决定作出之日起7个工作日内，向社会公布执法机关、执法对象、执法类别、执法结论等信息。

第十四条  审计机关应当依法、全面、客观收集行使行政处罚裁量权的证据，不得只收集对当事人不利的证据。

第十五条  下列材料不得作为审计机关对当事人实施处罚的证据：

（一）违反法定程序收集的材料；

（二）以非法手段获取侵害他人合法权益的材料；

（三）以引诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的材料；

（四）被技术处理而无法辨明真伪的材料；

（五）不能正确表达意志的证人提供的证言；

（六）不具备合法性、真实性和关联性的其他材料。

第十六条  审计机关派出的审计组应当在审计报告中，提出是否给予处罚、给予何种处罚以及给予多大幅度处罚的意见，并说明相应的事实、理由和依据，特别是对适用处罚种类和幅度的理由要重点说明。

审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求当事人的意见，并告知当事人依法享有的权利。

第十七条  审计机关应当充分听取当事人的陈述、申辩，并记录在案。对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳；不得因当事人申辩而加重处罚。

第十八条  审计机关作出较大数额罚款的处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。当事人要求听证的，审计机关应当组织听证。

较大数额罚款，是指对非经营活动中的违法行为处以1000元以上，对经营活动中的违法行为处以20000元以上罚款。

第十九条  审计机关业务部门应当对审计组提出的处罚建议、当事人反馈意见及审计组采纳情况等材料进行复核并提出书面复核意见。

审计机关业务部门应当将复核修改后的处罚决定等审计项目材料连同书面复核意见，报送审计机关法规审理部门审理。

第二十条  审计机关法规审理部门应当对业务部门提出的处罚决定的合法性、合理性进行审理并提出审理意见。

法规审理部门审理时，应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行沟通；审理过程中遇有复杂问题的，经审计机关负责人同意后，法规审理部门可以组织法律顾问、公职律师和有关专家进行论证。

法规审理部门审理后，认为处罚决定证据不充足的，应当要求审计组补充调查并获取必要的审计证据；认为处罚决定违反相关法律法规规章和本基准规定的，应当提出修改意见。

第二十一条  审计机关业务部门及审计组对送审材料的真实性、准确性、完整性，以及审计认定事实、证据、法律适用、程序的合法性负责。

审计机关法规审理部门对审计处罚决定的审理意见负责。

第二十二条  审计机关业务部门应当将拟给予行政处罚的案件材料和审理意见报送审计项目审理会审议。

审计机关应当对行政处罚的裁量进行集体研究，依法作出决定。

第二十三条  审计机关作出处罚决定时，应当在审计处罚决定书中说明处罚的事实根据、法律依据、裁量基准适用情况以及对当事人的陈述、申辩是否采纳等内容。

审计机关未执行本基准的，应当在审计处罚决定书中说明理由。

第二十四条  审计机关实施审计处罚后需要责令当事人改正的，应当提出改正意见。

第四章   裁量标准

第二十五条  被审计单位违反审计法律法规规章的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正。被审计单位主动改正违法行为，没有影响审计工作正常开展的，不予处罚。对于以下情形，由审计机关予以处罚：

（一）虽然改正但是对审计工作正常开展造成一定影响的，给予警告；

（二）拒不改正，对审计工作正常开展造成一定影响的，对被审计单位处5000元以上低于15000元的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以下的罚款；

（三）拒不改正，对审计工作造成较大影响的，对被审计单位处15000元以上低于40000元的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处高于5000元低于15000元的罚款；

（四）拒不改正，对审计工作造成重大影响的，对被审计单位处40000元以上50000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处15000元以上20000元以下的罚款。

第二十六条  与公共投资建设项目有关的可研、勘察、设计、环评、招标、施工、监理、供货、咨询等单位和个人违反《重庆市公共投资建设项目审计办法》的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正。有关单位和个人主动改正违法行为，没有影响审计工作正常开展的，不予处罚；主动改正但是对审计工作正常开展造成一定影响的，给予警告；拒不改正，影响审计工作开展的，由审计机关处200元以上1000元以下罚款。

第二十七条  被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内采取处理措施。对于情节轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予处罚。对于以下情形，由审计机关予以处罚：

（一）有违法所得的，对被审计单位给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处20000元以下的罚款：

1．情节轻微，有减轻处罚情形的，对被审计单位的罚款按违法所得低于1倍确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按低于2000元确定；

2．情节较轻，有从轻处罚情形的，对被审计单位的罚款按违法所得1倍以上低于2倍确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按2000元以上低于5000元确定；

3．情节较重的，对被审计单位的罚款按违法所得2倍以上低于3倍确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按5000元以上低于15000元确定；

4．情节严重，有从重处罚情形的，对被审计单位的罚款按违法所得3倍以上5倍以下确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按15000元以上20000元以下确定。

（二）没有违法所得的，对被审计单位给予警告，处50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处20000元以下的罚款：

1．情节轻微，有减轻处罚情形的，对被审计单位的罚款按低于5000元确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按低于2000元确定；

2．情节较轻，有从轻处罚情形的，对被审计单位的罚款按5000元以上低于15000元确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按2000元以上低于5000元确定；

3．情节较重的，对被审计单位的罚款按15000元以上低于40000元确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按5000元以上低于15000元确定；

4．情节严重，有从重处罚情形的，对被审计单位的罚款按40000元以上50000元以下确定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款按15000元以上20000元以下确定。

法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处罚另有规定的，从其规定。

第二十八条  对违反《重庆市公共投资建设项目审计办法》的规定，以高估冒算、虚报套取、关联交易等方式骗取公共投资建设项目资金的，除按照第二十五条的规定对被审计单位进行处罚外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上20000元以下罚款：

（一）情节轻微，有减轻处罚情形的，按低于5000元确定；

（二）情节较轻，有从轻处罚情形的，按5000元以上低于10000元确定；

（三）情节较重的，按10000元以上低于15000元确定；

（四）情节严重，有从重处罚情形的，按15000元以上20000元以下确定。

第五章  裁量行为监督

第二十九条  审计机关应当建立行政处罚投诉制度，依法处理行政处罚投诉案件。

当事人认为审计机关行使行政处罚裁量权违法或者不当的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，也可以向有关机关投诉、举报。

第三十条  审计机关发现行政处罚裁量权行使违法或者不当的，应当依法主动及时纠正。

第三十一条  审计机关应当通过文字、音像等记录形式，对审计执法的告知、调查取证、审核决定、送达执行等全过程进行记录，归档保存，做到审计执法全过程留痕和可回溯管理。

第三十二条  审计机关应当根据审计档案管理相关制度规定，加强行政处罚档案立卷、归档工作，每年开展一次案卷评查活动。

第三十三条  市审计机关应当加强对区县（自治县）审计机关行使行政处罚裁量权的指导和监督。

区县审计机关作出的行政处罚决定违反国家有关规定的，市审计机关可以责成区县审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定；行政处罚决定被撤销后需要重新作出的，市审计机关可以责成区县审计机关在规定的期限内重新作出决定，也可以直接作出决定。

第三十四条  审计机关作出的重大行政处罚行为，应当报本级人民政府法制机构备案。区县审计机关作出的行政处罚行为，应当报市审计机关备案。

第三十五条  审计机关应当自觉接受人大监督、政协监督、司法监督和舆论监督，并对监督意见认真调查、核实，依法及时处理。

第三十六条  审计人员行使行政处罚裁量权违反法律、法规、规章和本基准规定的，应当依纪依法追究有关人员的责任。

第六章  附  则

第三十七条  本基准所称的“以上”“以下”，包括本数；所称的“高于”“低于”，不包括本数。

第三十八条  本基准由重庆市审计局负责解释。

第三十九条  本基准自2020年4月1日起施行。《重庆市审计局关于印发重庆市审计行政处罚裁量基准（试行）的通知》（渝审发〔2011〕47号）同时废止。

附件：重庆市审计机关行政处罚裁量基准解读

重庆市审计机关行政处罚裁量基准解读

一、文件制定背景

为规范全市审计机关行政处罚行为，正确行使行政处罚裁量权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，重庆市审计局制定了《重庆市审计机关行政处罚裁量基准》。该基准规定行政处罚裁量权行使遵循合法合理、公开公正、程序正当、处罚与教育相结合的原则，落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度要求，全面规范审计机关行使行政处罚权的全过程、各环节，进一步提升审计执法质量。

二、量化裁量标准

（一）对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，根据情节轻重，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处2万元以下的罚款。

（二）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款。

（三）对与公共投资建设项目有关的可研、勘察、设计、环评、招标、施工、监理、供货、咨询等单位和个人拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，处200元以上1000元以下罚款。

（四）对以高估冒算、虚报套取、关联交易等方式骗取公共投资建设项目资金的，由审计机关责令被审计单位予以追回，给予警告；对被审计单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员根据情节轻重处5000元以上20000元以下罚款。

三、规范裁量程序

（一）依法公布处罚依据、处罚权限、裁量基准、处罚程序和处罚结果等信息。

（二）审计机关派出的审计组对给予处罚的事实、理由、依据，特别是适用处罚种类和幅度的理由征求被处罚对象意见，并告知其依法享有的权利。

（三）审计机关充分听取当事人的陈述、申辩，并记录在案。对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核。

（四）审计机关作出处罚决定应当经过复核审理和合法性审核，在处罚决定书中说明处罚的事实根据、法律依据、裁量基准适用情况以及对当事人的陈述、申辩是否采纳等内容。

四、加强裁量监督

(一)建立健全审计告知、调查取证、审核审理、送达执行等全过程记录归档制度，做到审计执法全过程留痕和可回溯管理。

(二)建立行政处罚投诉制度，依法处理行政处罚投诉案件。

(三)加强上级审计机关对下级审计机关的指导和监督，发现行政处罚裁量权行使违法或者不当的，依法主动及时纠正。